个人所得税

作者: 时间:2016-10-12 点击数:

二.个人所得税

1.工资、薪金所得

工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得,以每月收入额,减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额。在职人员工资、薪金的计税方法

税金=纳税所得额×相应级次的税率-相应的速算扣除数。

纳税所得额=(岗位工资+薪级工资+奖励保留额+教护龄津贴+职务津贴+专项津贴+党派补贴+交通补贴+电话费+房租补贴+业绩津贴+生活补贴+岗位津贴+工改保留+住房补贴)+其他所得-(保险金+公积金+医疗保险+独子补贴+采暖费)-3500元

离退休人员工资、薪金的计税方法

税金=纳税所得额×相应级次的税率-相应的速算扣除数。

纳税所得额=业绩津贴+岗位津贴+督学奖+校内补贴+其他所得-(公积金+医疗保险+采暖费)-3500元

工资、薪金所得税率表

级数 应纳税所得额 税率(%) 速算
     扣除数
1 不超过1500元的 3 0
2 超过1500元至4,500元的部分 10 105
3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555
4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1,005
5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2,775
6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5,505
7 超过80,000元的部分 45 13,505

说明:

(1)外籍人员(指工资、薪金收入,非劳务报酬)的扣除费用标准为4800元。税率仍为七级累进税率。

(2)长期临时工是指与学校有雇佣关系的长期临时人员,经人事处批准,财务处备案的长期临时人员按工资、薪金所得计算个人所得税。

(3)个人所得税计算公式:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

例1:

在职人员工资收入为5000元,当月课时费1000元,加班费500,当月应纳个人所得税为:

(5000+1000+500-3500)×10%—105

=3000(使用税率为10%)×10%—105

=195元

例2:

外事部门聘请的外籍专家月工资为6000元,每月12日发放工资,当月20日某学院支付专家讲课费1000元,当月该专家缴纳的个人所得税情况为:

①12日发放工资时代扣个税为:(6000-4800)×3%—0=36元

②20日发放讲课费时代扣个税为:(6000+1000-4800)×10%—105-36=79元

2.劳务报酬所得

发放学生助研补助、聘请校外人员讲学、咨询、评审、数据采集等业务可按劳务报酬所得计算个人所得税。

劳务报酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。

劳务报酬所得税率表

级数 应纳税所得额 税率(%) 速算

扣除数

1 不超过20,000元的 20 0
2 超过20,000元到50,000元的部分 30 2,000
3 超过50,000元的部分 40 7,000

说明:

劳务报酬所得计算公式:

(1)每次收入不足4000元的:

应纳税额=应纳税所得额×20% =(每月收入额-800)×20%

(2)每次收入在4000元以上的:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数

=每月收入额×(1-20%)×适用税率—速算扣除数

例3:

10日,科研项目课题组支付某学生助研补助1000元,当月20日再支付500元,该学生当月缴纳个人所得税情况为:

①10日支付助研补助时代扣个税为:(1000-800)×20%—0=40元

②20日支付助研补助时代扣个税为:(1000+500-800)×20%-40=100

例4:

为外聘专家一次性支付某项劳务报酬30000,应缴纳的个人所得税为:

30000×(1-20%)×30%-2000=5200元

3.年终一次性奖金

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。

纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:

(1)先将当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

(2)计算公式:

应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

全年一次性奖金计算明细表


全年一次性奖金 月平均
收入额
适用税率 速算扣除数 计算过程 实缴个税
1 0-18,000
       (以18000为例)
1,500 3% 0 180,00×3% 540
2 18,001-54,000
       (以54000为例)
4,500 10% 105 54,000×10%-105 5,295
3 54,001-108,000
       (以108000为例)
9,000 20% 555 108,000×20%-555 21,045
4 108,001-420,000
       (以420000为例)
35,000 25% 1,055 420,000×25%-1,005 103,995
5 420,001-660,000
       (以660000为例)
55,000 30% 2,755 660,000×30%-2,755 195,245
6 660,001-960,000
       (以960000为例)
80,000 35% 5,505 960,000×35%-5,505 330,495
7 960,001以上
       (以1,000,000为例)
83,333.33 45% 13,505 1,000,000×45%-13,505 436,495

说明:

(1)在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次

(2)对取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并计税。

4.免纳个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定,下列各项个人所得,免纳个人所得税:

(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

(2)国债和国家发行的金融债券利息;

(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

(4)福利费、抚恤金、救济金;

(5)保险赔款;

(6)军人的转业费、复员费;

(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

(10)经国务院财政部门批准免税的所得。

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